Ở ví dụ 2 em ko hiểu cách làm ý số 5 và 8 ạ em có thể xin giải chi tiết dc ko ạ
Ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh
- By :
- Category : Bài tập nguyên lý kế toán
Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tính hình hoạt động của doanh nghiệp. Việc xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể biết được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không, lời hay lỗ thế nào? Từ đó, định hướng phát triển trong tương lai. Dưới đây là ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh để bạn đọc tham khảo
Xem thêm: Ví dụ về kế toán quá trình sản xuất
Ví dụ về kế toán xác định kết quả kinh doanh có lời giải
Ví dụ 1: Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Nhập kho thành phẩm hoàn thành từ quá trình sản xuất với tổng giá thành sản xuất là 268.000
2. Xuất kho thành phẩm chuyển cho khách hàng, giá trị thành phẩm xuất là 146.000, giá bán có cả thuế GTGT 10% là 198.000
3. Số hàng gửi bán kỳ trước được khách hàng chấp nhận thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có. Gía vốn thành phẩm gửi bán 75.000, giá bán có cả thuế GTGT 10% là 121.000
4. Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng, giá vốn thành phẩm xuất kho 94.000, giá bán theo hóa đơn có cả thuế GTGT 10% là 132.000. Sau khi trừ tiền khách hàng trả trước 82.000 trong tháng 5/N, số còn lại khách hàng sẽ thanh toán trong tháng 8/N. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 2.100, trong đó thuế GTGT 5%.
5. Số hàng gửi bán trong kỳ được khách hàng chấp nhận thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt.
6. Chi phí bán hàng khác phát sinh trong kỳ bao gồm:
– Tiền lương nhân viên bán hàng phải trả: 8.600
– Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 19%
– Trích khấu hao tài sản cố định: 3.500
– Các khoản chi phí khác trực tiếp bằng tiền mặt: 2.900
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ bao gồm:
– Tiền lương bộ máy quản lý doanh nghiệp phải trả: 12.500
– Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 19%
– Trích khấu hao tài sản cố định: 4.800
– Các khoản chi khác trực tiếp bằng tiền mặt: 3.400
8. Kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ trong tháng
Các nghiệp vụ trên được ghi sổ như sau:
1.
Nợ TK Thành phẩm 268.000
Có TK Sản phẩm dở dang 268.000
2.
Nợ TK Hàng gửi bán 146.000
Có TK Thành phẩm 146.000
3a.
Nợ TK Gía vốn hàng bán 75.000
Có TK Hàng gửi bán 75.000
3b.
Nợ TK Tiền gửi ngân hàng 121.000
Có TK Doanh thu bán hàng 110.000
Có TK Thuế phải nộp 11.000
4a.
Nợ TK Gía vốn hàng bán 94.000
Có TK Thành phẩm 94.000
4b.
Nợ TK Thanh toán với khách hàng 132.000
Có TK Doanh thu bán hàng 120.000
Có TK Thuế phải nộp 12.000
4c.
Nợ TK Chi phí bán hàng 2.000
Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ 100
Có TK tiền mặt 2.100
Nợ TK Gía vốn hàng bán 146.000
Có TK Hàng gửi bán 146.000
5b.
Nợ TK Tiền mặt 198.000 học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất tphcm
Có TK Doanh thu bán hàng 180.000
Có TK Thuế phải nộp 18.000
6.
Nợ TK Chi phí bán hàng 16.634
Có TK Phải trả người lao động 8.600
Có TK BHXH, BHYT, KPCĐ 1.634
Có TK Hao mòn tài sản cố định 3.500
Có TK Tiền mặt 2.900
7.
Nợ TK Chi phí quản lý doanh nghiệp 23.075
Có TK Phải trả người lao động 12.500 khóa học logistics tại hà nội
Có TK BHXH, BHYT, KPCĐ 2.375
Có TK Hao mòn tài sản cố định 4.800
Có TK Tiền mặt 3.400
8a.
Nợ TK Xác định kết quả 356.709
Có TK Gía vốn hàng bán 315.000
Có TK Chi phí bán hàng 18.634
Có TK Chi phí quản lý doanh nghiệp 23.075
8b.
Nợ TK Doanh thu bán hàng 410.000
Có TK Xác định kết quả 410.000
Kết quả tiêu thụ = 410.000 – 356.709 = 53.291
8c.
Nợ TK Xác định kết quả 53.291
Có TK Lợi nhuận chưa phân phối 53.291
Ví dụ 2: Doanh nghiệp Hoa Lan trong tháng 12/N có tài liệu kế toán như sau:
I, Số dư ngày 1/12/N của các tài khoản (ĐVT: đồng )
Tài khoản | Số tiền | Chi tiết |
TK 155 | 457.500.000 | Sản phẩm A: 457.500.000, số lượng: 3.000 sản phẩm |
TK 154 | 95.000.000 | Sản phẩm A: 95.000.000 |
TK 111 | 340.000.000 | |
TK 112 | 1.870.000.000 | |
TK 121 | 62.000.000 | TK 1211: 62.000.000, số lượng: 1.000 cổ phiếu |
TK 152 | 230.000.000 | Nguyên liệu M: 230.000.000, số lượng: 50 chiếc |
TK 153 | 12.000.000 | |
TK 214 | 1.142.000.000 | |
TK 331 ( Dư có ) | 310.000.000 | Công ty ST: 160.000.000
Công ty HG: 150.000.000 |
TK 414 | 822.000.000 | |
TK 411 | 3.760.500.000 | |
TK 131 (Dư nợ)
|
420.000.000 | Công ty GB: 320.000.000
Công ty HG: 150.000.000 |
TK 211 | 2.950.000.000 | |
TK 353 | 402.000.000 | TK 3532: 402.000.000 |
II, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/N như sau:
1, Ngày 01/12: Mua 10.000 kg nguyên liệu M của công ty MK, trị giá mua chưa có thuế GTGT là 460.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt theo giá bao gồm thuế GTGT 10% là 2.200.000 đồng. Số nguyên liệu trên đã nhập đủ kho, doanh nghiệp đã thanh toán 20% bằng TGNH, số còn lại nợ kỳ sau.
2, Ngày 04/12: Xuất kho 5.200 kg nguyên liệu M để sử dụng, trong đó 5.00 kg dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm, 200kg dùng cho bộ phận quản lý phân xưởng.
3, Ngày 5/12: Xuất kho 20 chiếc công cụ C2 ( loại phân bổ 25%) trong đó 16 chiếc sử dụng cho bộ phận quản lý phân xưởng; 4 chiếc sử dụng cho bộ phận QLDN.
4, Ngày 6/12: Nhượng bán 1 xe ô tô được đầu tư bằng quỹ phúc lợi dùng để đưa đón cán bộ công nhân viên ( không thu tiền ), có nguyên giá 820.000.000 đồng, giá trị hao mòn lũy kế 518.000.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 380.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng đã chuyển khoản thanh toán 50% , số còn lại sẽ thanh toán vào tháng sau. Chi phí nhượng bán đã trả bằng tiền mặt 5.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.
5, Ngày 6/12: Xuất kho 1.500.000 sản phẩm A gửi cho đại lý Z bán đúng giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa có thuế GTGT là 205.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%. Hoa hồng đại lý được hưởng 8% trên tổng giá thanh toán, thuế suất thuế GTGT 10%.
6, Ngày 10/12: Xuất kho 1.500 sản phẩm A bán cho công ty K, giá bán chưa có thuế GTGT 205.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty K đã thanh toán ngay bằng tiền mặt 20.000.000 đồng, số còn lại thanh toán vào tháng sau.
7, Ngày 15/12: Ngân hàng thông báo lại tiền gửi nhập luôn vào tài khoản của doanh nghiệp 2.250.000 đồng.
8, Ngày 20/12: Đại lý Z thông báo đã bán 850 sản phẩm A. Đại lý đã nộp toàn bộ tiền bán hàng cho doanh nghiệp ( sau khi đã trừ tiền hoa hồng được hưởng và thuế GTGT theo hoa hồng) bằng TGNH.
9, Ngày 21/12: Nhượng bán 1.000 cổ phiếu ngắn hạn cho công ty H thu ngay bằng TGNH, biết giá bán là 95.000 đồng/cổ phiếu, giá gốc 62.000 đồng/cổ phiếu. Chi phí môi giới chi ngay bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng.
10, Ngày 25/12: Nhận ký quỹ của công ty Hà Phát 20.000.000 đồng bằng tiền mặt.
11, Ngày 26/12: Nhập khẩu một thiết bị sản xuất sử dụng ở bộ phận sản xuất giá nhập khẩu 20.000 USD ( giá CIF), chưa thanh toán cho Công ty NPF, thuế suất thuế nhập khẩu 10%, thuế suất thuế GTGT của hàng nhập khẩu là 10%. Tỷ giá giao dịch thực tế là 23.400 VNĐ/USD, tỷ giá Hải quan trên tờ khai Hải quan là 23.300 VNĐ/USD. Chi phí lắp đặt, chạy thử chi bằng tiền mặt bao gồm cả thuế GTGT 10% là 6.600.000 đồng. Tài sản đã đưa vào sử dụng và được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển, tỷ lệ khấu hao 8%/năm.
12, Ngày 28/12: Theo bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn doanh nghiệp tháng 12/N, tiền lương phải trả cho:
+ Bộ phận sản xuất sản phẩm: 125.000.000 đồng
+ Bộ phận QLPX: 30.000.000 đồng
+ Bộ phận bán hàng: 20.000.000 đồng
+ Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 55.000.000 đồng
13, Ngày 28/12: Theo bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 12/N, trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hiện hành .
14, Ngày 29/12: Chi phí dịch vụ mua ngoài theo giá chưa thuế GTGT 30.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp, phân bổ cho các bộ phận như sau:
+ Bộ phận sản xuất sản phẩm: 17.000.000 đồng
+ Bộ phận bán hàng: 7.000.000 đồng
+ Bộ phận QLDN: 8.000.000 đồng
15, Ngày 31/12: Theo số liệu Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, số khấu hao đã trích trong tháng 12/N 45.500.000 đồng, trong đó:
+ Bộ phận sản xuất sản phẩm : 25.500.000 đồng;
+ Bộ phận bán hàng: 12.000.000 đồng;
+ Bộ phận QLDN: 8.000.000 đồng
16, Ngày 31/12: Sản xuất hoàn thành nhập kho 3.500 sản phẩn A và 200 sản phẩm dở dang cuối kỳ trị giá 23.125.000 đồng. Biết doanh nghiệp chi sản xuất và kinh doanh 1 loại sản phẩm A.
17, Ngày 31/12: kết chuyển toàn bộ chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tháng 12/N.
III. Yêu cầu:
1, Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N
Tài liệu bổ sung:
Doanh nghiệp Hoa Lan áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước; Tỷ giá ngoại tệ xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền di động; khi thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ kế toán áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh; tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng; thuế suất thuế TNDN 20%. Giả sử lợi nhuận kế toán trước thuế bằng thu nhập tính thuế.
Các nghiệp vụ trên được ghi sổ như sau:
1.
+ Nợ TK 152 (M) : 460.000.000
Nợ TK 133: 46.000.000
Có TK 112 : 101.200.000
Có TK 331: 404.800.000
+ Nợ TK 152 (M) : 2.000.000
Nợ TK 133 : 200.000
Có TK 111: 2.200.000
2.
Nợ TK 621 : 230.000.000
Nợ TK 627 : 9.240.000
Có TK 152 : 239.240.000
3.
+ Nợ TK 242 : 4.800.000
Có TK 153 : 4.800.000
+ Nợ TK 627 : 960.000
Nợ TK 642: 240.000
Có TK 242 : 1.200.000
4.
+ Ghi giảm TS
Nợ TK 3533 : 302.000.000
Nợ TK 214 : 518.000.000
Có TK 211 : 820.000.000
+ CP nhượng bán
Nợ TK 3532 : 5.000.000
Nợ TK 133: 500.000
Có TK 111: 5.500.000
+ Thu nhượng bán :
Nợ TK 112: 209.000.000
Nợ TK 131: 209.000.000
Có TK 3532 : 380.000.000
Có TK 3331: 38.000.000
5.
Nợ TK 157 : 246.000.000
Có TK 155 (A) : 246.000.000
6.
+ P/a giá vốn :
Nợ TK 632 : 228.750.000
Có TK 155 ( A) : 228.750.000
+ P/a doanh thu :
Nợ TK 111 : 20.000.000
Nợ TK 131 : 318.250.000
Có TK 511: 307.250.000
Có TK 3331 : 30.750.000
7.
Nợ TK 138 : 2.250.000
Có TK 515 : 2.250.000
8.
+ P/a giá vốn:
Nợ TK 632 : 129.625.000
Có TK 155 (A) : 129.625.000
+ P/a doanh thu
Nợ TK 131 : 181.527.500
Có TK 511 : 165.025.000
Có TK 3331 : 16.502.500
Nợ TK 641 : 14.522.200
Nợ TK 133 : 1.452.220
Có TK 131 : 15.974.420
Nợ TK 112 : 165.553.080
Có TK 131 : 165.553.080
9.
Nợ TK 112 : 95.000.000
Có TK 515 : 33.000.000
Có TK 121 : 62.000.000
+ Chi phí môi giới
Nợ TK 635 : 1.000.000
Có TK 111 : 1.000.000
10.
Nợ TK 111 : 20.000.000
Có TK 344 : 20.000.000
11.
+ Nợ TK 211 : 514.600.000
Có TK 331 : 468.000.000
Có TK 3333: 46.600.000
+ Nợ TK 1332 : 51.460.000
Có TK 33312 : 51.460.000
+ Nợ TK 211 : 6.000.000
Nợ TK 133 : 600.000
Có TK 111 : 6.600.000
+ Nợ TK 414 : 566.060.000
Có TK 411 : 566.060.000
12.
Nợ TK 621 : 125.000.000
Nợ TK 627 : 30.000.000
Nợ TK 641: 20.000.000
Nợ TK 642: 55.000.000
Có TK 334 : 230.000.000
13.
Nợ TK 621 : 29.375.000
Nợ TK 627 : 7.050.000
Nợ TK 641 : 4.700.000
Nợ TK 642 : 12.925.000
Nợ TK 331 : 24.150.000
Có TK 338 : 78.200.000
14.
Nợ TK 621 : 17.000.000
Nợ TK 641 : 7.000.000
Nợ TK 642 : 6.000.000
Nợ TK 133 : 3.000.000
Có TK 331 : 33.000.000
15.
Nợ TK 621 : 25.500.000
Nợ TK 641 : 12.000.000
Nợ TK 642 : 8.000.000
Có TK 214 : 45.500.000
16.
+ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK 154 : 426.875.000
Có TK 621 : 426.875.000
+ Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Nợ TK 154: 47.250.000
Có TK 157 : 47.250.000
Z= Dđk + C – Dck
= 95.000.000 + 426.875.000 + 47.250.000 – 23.125.000
= 546.000.000
z = Z/Q = 546.000.000/ 3.500 = 156.000 đ/sp
Nợ TK 155 (A) : 546.000.000
Có TK 154 : 546.000.000
17. Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 : 472.525.000
Có TK 911 : 472.525.000
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 : 358.375.000
Có TK 632 : 358.375.000
+ Kết chuyển CPBH và CPQLDN
Nợ TK 911: 140.387.200
Có TK 641 : 58.222.200
Có TK 642 : 82.165.000
+ kết chuyển doanh thu tài chính
Nợ TK 515 : 35.250.000
Có TK 911 : 35.250.000
+ Kết chuyển CPTC
Nợ TK 911 : 1.000.000
Có TK 635 : 1.000.000
KQKD = DTT + DTTC – ( GVHB + CPBH + CPQLDN + CPTC )
= 8.012.800 >0 => lãi
Thuế TNDN = 8.012.800 x 20% = 1.602.560
Nợ TK 8211 : 1.602.560
Có TK 3334 : 1.602.560
Kết chuyển thuế TNDN
Nợ TK 911 : 1.602.560
Có TK 8211 : 1.602.560
Lợi nhuận sau thuế : 8.012.800 – 1.602.560 = 6.410.240
Kết chuyển lãi sau thuế:
Nợ TK 911 : 6.410.240
Có TK 421 : 6.410.240
Trên đây, là 2 bài tập về kế toán xác định kết quả kinh doanh. Các bạn hãy chủ động làm thật nhiều bài tập, qua đó sẽ củng cố và rút ra những kiến thức đã học so sánh với thực tế. Từ đó có thể học hỏi được những kinh nghiệm giúp cho công tác sau này. Nguyên lý kế toán chúc bạn thành công!
Xem thêm: Bài tập kế toán quá trình cung cấp
Bài biết được biên soạn bởi Team Nguyên Lý Kế Toán. Bạn có thể mail nội dung thắc mắc cần giải đáp của mình đến địa chỉ mail nguyenlyketoan.net@gmail.com Tư vấn viên sẽ giải đáp thắc mắc và gửi lại mail cho bạn.
Bài viết được quan tâm: Học kế toán ở đâu tại Hà Nội
Để hiểu rõ hơn các nghiệp vụ về kế toán, bạn có thể tham khảo thêm các bài viết tại https://nguyenlyketoan.net/. Hoặc tham gia các khóa học kế toán online/ offline tại các trung tâm uy tín để được chia sẻ các kiến thức từ những người có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề.
Tags:
- https://nguyenlyketoan net/vi-du-ve-ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh/